| 제목 | AT자격시험 - 제17회 TAT 2급 자격시험 | 등록일 | 2019-09-19 | ||
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AT자격시험 - 제17회 TAT 2급 자격시험■ 실무이론평가 【문제1】다음 중 재무제표의 기본가정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? ① 재무제표의 기본가정으로는 기업실체, 계속기업 및 기간별 보고가 있다. ② 기업실체의 가정이란 기업을 소유주와는 독립적으로 존재하는 회계단위로 간주하고 이 회계단위의 관점에서 그 경제활동에 대한 재무정보를 측정, 보고하는 것을 말한다. ③ 계속기업의 가정이란 기업실체의 중요한 경영활동이 축소되거나 기업실체를 청산시킬 의도나 상황이 존재한다는 가정을 말한다. ④ 기간별 보고의 가정이란 기업실체의 존속기간을 일정한 기간 단위로 분할하여 각 기간별로 재무제표를 작성하는 것을 말한다. 【문제2】(주)한공의 2016년도 손익계산서상 당기순이익은 1,000,000원이다. 검토 과정에서 다음의 누락사항을 발견하였다. 이를 반영한 수정 후 당기순이익 금액으로 옳은 것은? • 임대료 미수분 250,000원 계상 누락 • 비품에 대한 감가상각비 150,000원 계상 누락 • 매도가능증권(장부금액 400,000원)의 공정가치(500,000원) 평가 누락 ① 1,100,000원 ② 1,200,000원 ③ 1,400,000원 ④ 1,500,000원 【문제3】(주)한공의 외화매출 거래는 다음과 같다. 기말 재무상태표에 표시되는 외화외상매출금과 손익계산서에 인식하는 외화환산손익은 얼마인가? • 7월 1일 : 미국에 있는 거래처에 상품을 US$1,000에 외상으로 판매하였다. 판매시점 환율은 US$1=1,000원이다. • 12월 31일 : 결산시점의 마감환율은 US$1=1,100원이다. 외화외상매출금 외화환산손익 ① 1,000,000원 외화환산손실 100,000원 ② 1,000,000원 외화환산이익 100,000원 ③ 1,100,000원 외화환산손실 100,000원 ④ 1,100,000원 외화환산이익 100,000원 【문제4】다음 중 전자세금계산서와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은? ① 전자세금계산서 의무발급대상이 아닌 사업자도 전자세금계산서를 발급할 수 있다. ② 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 그 발급명세를 발급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 국세청장에게 전송하여야 한다. ③ 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 3억원 이상인 해의 다음 해 제2기 과세기간과 그 다음 해의 제1기 과세기간에 전자세금계산서를 발급하여야 한다. ④ 관할 세무서장은 개인사업자가 전자세금계산서 의무발급 개인사업자에 해당하는 경우 전자세금계산서를 의무발급해야 하는 기간이 시작하기 1개월 전까지 그 사실을 해당 개인사업자에게 통보하여야 한다. 【문제5】 (주)한공의 영업과장으로 근무하고 있는 김한국 씨가 2016년에 회사에서 지급 (또는 제공)받은 금액 및 이익은 다음과 같다. 다음 중 소득세 과세대상 근로소득에 해당하는 것을 모두 고르면? 가. 사택을 제공받음으로써 얻은 이익 나. 사내에서 신입사원들에게 직무교육을 하고 받은 수당 다. 김한국씨의 자녀에 대한 학자금 수령액 라. 월 20만원씩 받은 자가운전보조금(김한국씨는 차량을 소유하고 있지 않음) ① 가, 나 ② 나, 다, 라 ③ 나, 라 ④ 가, 나, 다 ■ 실무수행평가 (주)조광산업(회사코드 2117)은 자동차관련용품을 제조하는 법인기업으로 회계기간은 제9기(2016.1.1. ~ 2016.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오. 【문제1】 거래자료 입력 [1] 정부보조금에 의한 유/무형자산의 구입 (3점)  자료설명 1. 기계장치(특수설비기계)를 구입하고 수취한 전자세금계산서이다. 2. 4월 10일에 중소기업청에서 수령한 정부지원금 10,000,000원을 포함하여전액 국민은행 보통예금계좌에서 이체하여 지급하였다. 평가문제 1. 자산 구입내역을 매입매출전표에 입력하시오. (전자세금계산서와 관련된 거래는 '전자입력'으로 입력할 것) 2. 유형자산 구입에 따른 정부보조금 회계처리는 일반전표에 입력하시오.(고정자산등록은 생략한다) 【문제2】 부가가치세 부가가치세 관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오. [1] 수정전자세금계산서의 발행 (4점)  1. 3월 4일 (주)한국산업에 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이다. 2. 제품에 하자가 발생하여 반품되었다. - 환입일자: 2016년 3월 20일 - 환입수량: 20개 평가문제 1. 매출환입에 대한 회계처리를 입력하시오.(외상대금 및 제품매출에서 (–)음수로 처리할 것) 2. 수정사유를 선택하여 환입에 따른 수정전자세금계산서를 발급･전송하시오.(전자세금계산서 발급 시 결제내역 입력 및 전송일자는 무시한다) [2] 대손세액공제신고서 작성자의 부가가치세신고서 작성 (9점)  자료설명 1. 자료는 (주)남도산업에 외상으로 판매하고 발급했던 전자세금계산서이다. 2. 본 거래의 채권이 소멸시효가 완성(2016년 12월 20일)되어 전액 대손으로 확정되었다. 평가문제 1. [대손세액공제신고서]를 작성하시오.(대손기준일 2013.12.20.) 2. 대손세액을 2016년 제2기 부가가치세 확정신고서에 반영하시오. 3. 12월 20일자 대손세액공제액 및 대손채권(외상매출금)에 대한 회계처리를 입력하시오. [정답 및 해설] ■ 실무이론평가 【문제1】 ③ 계속기업의 가정이란 기업실체는 그 목적과 의무를 이행하기에 충분할 정도로 장기간 존속한다고 가정하는 것을 말한다. 【문제2】 ① 수정 후 당기순이익 1,000,000원 250,000원 – 150,000원 = 1,100,000원 매도가능증권평가손익은 자본의 기타포괄손익누계액에 해당하므로 당기순이익에 영향을 미치지 않는다. 【문제3】 ④ 외화외상매출금은 화폐성 항목이므로 기말 마감환율로 환산하여 기말 재무상태표에 표시한다. 따라서 ｢US$1,000 × 1,100원 = 1,100,000원｣이 외화외상매출금으로 표시되고, 100,000원은 외화환산이익이 된다. 【문제4】 ② 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 그 발급명세를 발급일의 다음날까지 국세청장에게 전송하여야 한다. 【문제5】 ② 사택을 제공받음으로써 얻은 이익은 근로소득에 해당하지 아니한다. 김한국씨는 차량을 소유하고 있지 않으므로 자가운전보조금이 과세대상이다. ■ 실무수행평가 【문제1】[1] [매입매출전표입력] 4월 17일  (차) 104.정부보조금 10,000,000원 (대) 219.정부보조금 10,000,000원 (예금차감) (기계장치차감) 【문제2】 [1]1. [수정전자세금계산서 발급] ① [매입매출전표입력] 3월 4일 전표선택 ➜ 수정세금계산서 클릭 ➜ 수정사유(3.환입)를 선택 ➜ 당초세금계산서 작성일(3월 4일)에 자동반영하고 [확인(Tab)]을 클릭   ➜당초에 발급한 과세세금계산서의 ()세금계산서 발급분에 대한 회계처리  2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리] ① [전자세금계산서 발행 및 내역관리]를 클릭하면 수정 전표 1매가 미전송 상태로 조회된다. ② 해당내역을 클릭하여 전자세금계산서 발급(발행) 및 국세청 전송을 한다. [2] 1. 대손세액공제신고서 작성  - 과세표준 및 매출세액/대손세액가감(8란) 세액 –450,000원 입력  (차) 109.대손충당금 3,000,000원 (대) 108.외상매출금 4,950,000원 835.대손상각비 1,500,000원 (00167.(주)남도산업) 255.부가세예수금 450,000원 한국공인회계사회 검정·출판사업팀 제공 조세일보 |
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